自然人以专利技术入股如何涉税处理

问题:

随着大众创业、万众创新的形势不断高涨,经常出现自然人以自己拥有的专利技术所有权(以下简称专利技术)出资入股的情况。自然人以拥有的专利技术出资入股,如何税务处理?

案例:

  居民张先生拥有某医疗器械的发明专利,大地公司主要生产医疗器械。2020年11月,张先生和大地公司达成协议,共同出资设立B有限公司,生产该医疗器械对外销售。其中,大地公司出资1000万元,张先生以该发明专利所有权作价出资500万元。B公司设立后,张先生将发明专利过户到大地公司。

张先生以发明专利所有权出资,将涉及增值税及附加、印花税、个人所得税的处理,并可享受相关税收优惠。

注意事项:

需要对专利技术进行评估。

  根据《公司法》第二十七条规定,股东可以用货币出资,也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价,核实财产,不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的,从其规定。

专利技术属于非货币财产,以其作为出资,需要进行评估作价。

分析

  自然人以拥有的专利技术出资入股涉及增值税及附加、印花税、个人所得税的处理。

一、增值税

       自然人以专利技术出资入股,取得股权形式的经济利益,属于销售无形资产,应按销售无形资产——专利技术缴纳增值税,增值税的征收率为1%。

  自然人以专利技术出资入股,签订的合同可以按技术转让合同认定登记。如果专利技术入股合同经所在地省级科技主管部门进行认定,自然人可持技术入股合同和科技主管部门审核意见证明报主管税务机关备案,自然人以专利技术入股可免缴增值税。

  自然人以专利技术出资入股不符合免缴增值税政策的,应以缴纳的增值税为依据缴纳城建税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费。前述附加税费根据所在省、自治区、直辖市人民政府的规定可以在50%的税额幅度内减征。

主要政策依据:

  《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务,免征增值税。

  《财政部、税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部、税务总局公告2021年第7号)规定,《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)规定的税收优惠政策,执行期限延长至2021年12月31日。其中,自2021年4月1日至2021年12月31日,湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

        《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)自2020年3月1日至5月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

  《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第三条规定,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

注意事项:

    未办理技术转让合同认定登记,不能享受免缴增值税优惠。

    享受技术转让免缴增值税优惠的前提条件之一,是办理技术转让合同认定登记;未办理的,不能享受税收优惠。

二、印花税

    专利权转让合同应按产权转移书据贴花。自然人以专利技术出资入股,该协议原则上属于专利权转让协议,自然人需要按产权转移书据贴花,并根据所在省、自治区、直辖市人民政府的规定可以在50%的税额幅度内减征。

 主要政策依据:

  《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》((1989)国税地字第34号)第一条规定,专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据,适用产权转移书据税目。

三、个人所得税

        自然人以专利技术出资入股,属于以非货币性资产对外投资,可以选择一次性缴税;一次性缴税有困难的,也可合理确定分期缴纳税款计划并报主管税务机关备案后,自发生应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税;或者选择适用专利技术投资入股递延纳税政策,经向主管税务机关备案,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

主要政策依据:

  《财政部、国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)。

  《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)。

注意事项:

        1.选择递延缴纳个人所得税,不影响被投资企业专利技术的计税基础。

        被投资企业以专利技术入股时的评估值作为专利技术的计税基础,该专利技术摊销支出可在企业所得税税前扣除。

        2.选择不超过5个年度内(含)分期缴纳个人所得税,股权提前转让的要先缴税。

        个人在分期缴税期间转让其持有的专利技术入股取得的全部或部分股权,并取得现金收入的,该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。

个人以专利技术入股要交税吗?有哪些优惠?的更多相关文章

  1. 专利技术入股的流程、问题和认定

    专利技术是一种知识产权可以用来作为公司设立的出资形式专利技术入股需要遵循一定的流程解决一些法律问题以及对专利技术的价值进行认定本文将从以下三个方面介绍专利技术入...

  2. 专利入股如何评估

    如何评估专利价值并进行入股决策专利是企业的重要资产之一对于企业来说如何评估专利的价值并进行入股决策是非常重要的本文将从专利的价值评估专利入股的风险控制专利入股的...

  3. 专利入股实缴资本

    专利入股实缴资本如何利用专利入股来增加实缴资本专利入股是指企业将自己拥有的专利权转让给投资方以获得资金支持的一种方式这种方式可以帮助企业增加实缴资本提高企业的资...

  4. 专利入股流程及详解

    专利入股流程详解从申请到入股全流程解析专利入股是一种普遍存在的融资协议不仅可以帮助企业获得必要的资金支持还可以使投资者在未来获取非常可观的回报虽然专利入股的流程...

  5. 专利入股比例是多少

    探究企业专利入股的比例问题对于大部分公司而言专利已经成为最重要的资产之一专利入股的比例成为了备受关注的话题众所周知专利入股比例可以显著提高公司的产权价值和融资能...

  6. 专利入股需要什么手续

    专利入股需要什么手续一文详解专利入股的流程及注意事项如何顺利完成专利入股手续专利入股需要什么手续一文详解专利入股是指将专利权转让给他人以获取股权的一种方式在进行...

  7. 专利入股一般怎么分配股权

    专利入股一般怎么分配股权专利入股是指将专利权作为一种资产作为股东投入公司以此来获取公司的股权在进行专利入股时需要对股权的分配进行明确一般情况下专利入股的股权分配...

  8. 专利技术入股与专利转让的区别

    专利技术入股与专利转让的区别及其影响专利技术入股和专利转让是两种不同的知识产权交易方式专利技术入股是指企业通过购买专利技术的股权来获得专利技术的使用权和收益权而...

  9. 专利入股流程及注意事项!

    专利权作价入股指的是以专利技术作为财产作价后以出资入股的形式与其他形式的财产例如货币实物土地使用权等相结合并按照法定程序构建有限责任公司或是股份有限公司的一类经...

  10. 专利技术出资入股的要求及注意事项

    年月日实施的新公司法规定股东可以用实物知识产权土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资专利权属于知识产权的一种以专利技术入股是法律明确肯定的...

随机推荐

  1. 专利转让的途径有哪些?转让过程中应警惕哪些风险?

    专利转让是专利申请权人和专利权人把专利申请权和专利权让给他人的一种法律行为专利转让一定要通过正规的途径并且要提高警惕注意专利转让过程中存在的风险专利转让的途径自...

  2. 申请专利和购买专利,哪种选择才划算?

    专利有什么优势专利可以让企业独占市场提高企业的竞争力一种产品只要被授予了专利权就等于在市场上具有了独占权专利可以让企业在市场竞争中保持主动地位确保自身生产与销售...

  3. 发明专利哪里买

    发明专利是指对于某种发明的独占性权利这种权利赋予了发明人在一定期限内对于其发明的专有权利包括制造使用销售等多种权利如果您是一位发明家或者您对于发明领域有浓厚的兴...

  4. 在哪个网站可以买到专利?

    在哪个网站可以买到专利近些年来国内知识产权发展迅猛专利制度与知识产权法不断的完善国内很多企业都纷纷开始申请专利技术主要原因就是专利能够给企业带来巨大的利润比如说...

  5. 怎么购买发明

    在现代社会发明创造已经成为了推动社会进步的重要力量每年都有大量的发明在中国诞生这些发明不仅能够改善人们的生活还能够带来巨大的经济效益如果您想购买发明那么您来对地...

  6. 如何购买专利,购买专利流程和步骤

    随着技术的不断发展专利成为了企业和个人保护自己技术成果的一种重要方式对于大多数人来说如何购买专利还是一件比较陌生的事情本文将从以下几个方面来详细介绍如何购买专利...

  7. 如何成功地将专利卖出去

    专利是一种非常有价值的知识产权但是很多人并不知道如何将其成功地卖出去你需要确定你的专利的市场价值这可以通过市场调研和专业评估来确定你需要寻找潜在的买家这可以通过...

  8. 买卖专利,专利交易的形式多样

    买卖专利专利交易的形式多样根据不同需求和情况选择适合自身的交易方式至关重要以下将介绍专利交易中常见的六种交易形式帮助读者了解专利买卖的优势和便利一合同式专利交易...

  9. 企业“买”发明专利可获百万补贴

    郑州高新技术产业开发区管委会文件郑开管号郑州高新技术产业开发区管委会关于加强知识产权工作的若干意见为进一步提升区域创新能力提升原创性发明专利申请质量扩大我区技术...

  10. 购买专利技术首先我们先要了解什么?

    中华人民共和国专利法规定专利申请权和专利权可以转让专利交易是拥有专利申请权和专利权人把专利申请权和专利权让给他人的一种法律行为如果你想购买专利技术的的话我们首先...